lundi 1 août 2011

Exercice n°1 en comptabilité générale - Travaux d'inventaire

L’entreprise (SALIMAFIL)

L'entreprise « SALIMAFIL », située au 70 Aîn Sebaâ à Casablanca, a été créée le 02 janvier 2004. En tant que stagiaire dans cette entreprise, le responsable du service comptabilité met à votre disposition les documents et informations suivants pour réaliser les travaux d'inventaire de l'exercice 2008 :

DOCUMENT N°1 : Les immobilisations amortissables

1.     État des immobilisations au 31/12/2008 avant inventaire

Nature
Valeur d'entrée
Date d'entrée
Amortissement
Cession
Mode
Taux
Date
Prix
 Frais de constitution
180 000
02/01/2004
Constant
?
---
---
 Matériel et outillage
·   Machine REXA
·   Machine SARAT
·   Machine BRADA

260 000
150 000
240 000

02/01/2004
01/10/2005
01/07/2008

Constant
Constant
Dégressif
10%



---
20/06/2008
---
---
65 760
---
 Matériel de transport
·   V1
·   V2

350 000
400 000

01/07/2004
10/10/2007

Constant
Constant
25%



---
---

---
---

2.     Extrait du tableau des immobilisations autres que financières : Annexe n°1

3.     Extrait du tableau des amortissements : Annexe n°2

DOCUMENT N°2 : Provisions et autres régularisations

1.     État des créances : Annexe n°3

4.     Situation des clients au 31/12/2008 (Le taux de TVA appliqué par l’entreprise est de 20%)

Noms
Constatations
SALAM
A réglé au cours de l'exercice 2008 la somme de 2 100 DH. On espère récupérer 70% de la créance.
DAKIR
Perte probable : 30% de la créance.
CHAKIB
Insolvable.

5.     État des titres : Annexe n°4

En outre, les informations suivantes vous sont données pour le traitement des titres :
Le 26/12/2008, l'entreprise a cédé, par l'intermédiaire de sa banque, 50 actions MEDEX au prix de 335 DH l'une. Les commissions HT prélevées par la banque représentent 2% du prix de vente. TVA sur commissions au taux de 10%.
NB : l'écriture de cession n'a pas été enregistrée.

6.     Stocks

L'inventaire physique au 31/12/2008, donne les informations suivantes :
·     Produits finis : 580 000 DH dont un lot de 120 000 DH qui risque de se déprécier de 30%.
·     Matières premières : 260 000 DH.

7.     Charges à régulariser

·     Des matières premières pour une valeur de 18 200 DH HT ont été réceptionnées mais la facture correspondante n'est pas encore reçue. TVA au taux de 20%.
·     La prime d'assurance, couvrant la période du 01/10/2008 au 31/03/2009, a été payée le 28/09/2008 pour un montant de 6 000 DH.

8.     Impôt sur les sociétés

·     L'impôt sur les sociétés dû au titre de l'exercice 2008 est de 85 000 DH.
·     L'entreprise a versé, au cours de l'exercice 2008, quatre acomptes provisionnels d'un montant total de 72 000 DH.



Travail à faire

1.     En exploitant les annexes 1 et 2, on vous demande de calculer :
a.        le taux d'amortissement des frais de constitution.
b.        le cumul des amortissements du matériel de transport au 31/12/2008, avant inventaire.
2.     Calculer les dotations aux amortissements de l'exercice 2008.
3.     Comptabiliser :
a.         les dotations aux amortissements de l'exercice 2008.
b.        La régularisation des frais de constitution ;
c.        la sortie de la machine SARAT.
4.     Compléter les annexes n°1 et 2.
5.      
a.        Présenter les calculs justificatifs de la provision de l'exercice 2007 concernant le client SALAM.
b.        Compléter l'état des créances. Annexe n°3.
6.     Compléter l'état des titres. Annexe n°4.
7.     Passer les écritures de régularisation nécessaires relatives :
a.        aux créances ;
b.        aux titres ;
c.        aux stocks ;
d.        aux comptes de charges.
8.     Passer au journal les écritures de constatation et de régularisation relatives à l'impôt sur les sociétés.

ANNEXE 1 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financières (Etat B2)
Exercice du 01/01/2008 au 31/12/2008
Nature
Brut début d'exercice
Augmentations
Diminutions
Brut fin d'exercice
IMMOBILISATIONS EN NON - VALEURS




. Frais préliminaires
180 000
---
…………………….
…………………….
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES




IMMOBILISATIONS CORPORELLES




. Installations techniques, matériel et outillage
…………………….
…………………….
…………………….
…………………….
. Matériel de transport
750 000
---
---
750 000

ANNEXE 2 : Extrait du tableau des amortissements (Etat B2 bis)

Nature
Cumul début d'exercice
Dotations de l'exercice
Amortissements sur immobilisations sorties
Cumul fin d'exercice
(C1)
(C2)
(C3)
(C4)
IMMOBILISATIONS EN NON -VALEURS




. Frais préliminaires
144 000
…………………….
…………………….
…………………….
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES




IMMOBILISATIONS CORPORELLES




. Installations techniques, matériel et outillage
137 750
…………………….
…………………….
…………………….
. Matériel de transport
…………………….
…………………….
---
…………………….

ANNEXE 3 : Etat des créances

Clients
Créances au 31/12/2008
Provision
Ajustement
Créances irrécouvrables
TTC
HT
2008
2007
Dotation
Reprise
HT
TVA
SALAM
7 500
6 250

30%




DAKIR
14 400
12 000

---




CHAKIB
9 000
7 500

---





ANNEXE 4 : Etat des titres

Titres
Nature
Nombre
Prix d’achat
Cours 2007
Cours 2008
Provisions
Ajustement
2008
2007
Dotation
Reprise
MEDEX cédés
TP
50
350
330
320




MEDEX non cédés
150
350
330
320




PADEX
TVP
150
220
210
205





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