Exercice n°1 en comptabilité générale - Travaux d'inventaire

L’entreprise (SALIMAFIL)

L'entreprise « SALIMAFIL », située au 70 Aîn Sebaâ à Casablanca, a été créée le 02 janvier 2004. En tant que stagiaire dans cette entreprise, le responsable du service comptabilité met à votre disposition les documents et informations suivants pour réaliser les travaux d'inventaire de l'exercice 2008 :

DOCUMENT N°1 : Les immobilisations amortissables

1.     État des immobilisations au 31/12/2008 avant inventaire

Nature	Valeur d'entrée	Date d'entrée	Amortissement		Cession
			Mode	Taux	Date	Prix
Frais de constitution	180 000	02/01/2004	Constant	?	---	---
Matériel et outillage ·   Machine REXA ·   Machine SARAT ·   Machine BRADA	260 000 150 000 240 000	02/01/2004 01/10/2005 01/07/2008	Constant Constant Dégressif	10%	--- 20/06/2008 ---	--- 65 760 ---
Matériel de transport ·   V1 ·   V2	350 000 400 000	01/07/2004 10/10/2007	Constant Constant	25%	--- ---	--- ---

2.     Extrait du tableau des immobilisations autres que financières : Annexe n°1

3.     Extrait du tableau des amortissements : Annexe n°2

DOCUMENT N°2 : Provisions et autres régularisations

1.     État des créances : Annexe n°3

4.     Situation des clients au 31/12/2008 (Le taux de TVA appliqué par l’entreprise est de 20%)

Noms	Constatations
SALAM	A réglé au cours de l'exercice 2008 la somme de 2 100 DH. On espère récupérer 70% de la créance.
DAKIR	Perte probable : 30% de la créance.
CHAKIB	Insolvable.

5.     État des titres : Annexe n°4

En outre, les informations suivantes vous sont données pour le traitement des titres :

Le 26/12/2008, l'entreprise a cédé, par l'intermédiaire de sa banque, 50 actions MEDEX au prix de 335 DH l'une. Les commissions HT prélevées par la banque représentent 2% du prix de vente. TVA sur commissions au taux de 10%.

NB : l'écriture de cession n'a pas été enregistrée.

6.     Stocks

L'inventaire physique au 31/12/2008, donne les informations suivantes :

·     Produits finis : 580 000 DH dont un lot de 120 000 DH qui risque de se déprécier de 30%.

·     Matières premières : 260 000 DH.

7.     Charges à régulariser

·     Des matières premières pour une valeur de 18 200 DH HT ont été réceptionnées mais la facture correspondante n'est pas encore reçue. TVA au taux de 20%.

·     La prime d'assurance, couvrant la période du 01/10/2008 au 31/03/2009, a été payée le 28/09/2008 pour un montant de 6 000 DH.

8.     Impôt sur les sociétés

·     L'impôt sur les sociétés dû au titre de l'exercice 2008 est de 85 000 DH.

·     L'entreprise a versé, au cours de l'exercice 2008, quatre acomptes provisionnels d'un montant total de 72 000 DH.

Travail à faire

1.     En exploitant les annexes 1 et 2, on vous demande de calculer :

a.        le taux d'amortissement des frais de constitution.

b.        le cumul des amortissements du matériel de transport au 31/12/2008, avant inventaire.

2.     Calculer les dotations aux amortissements de l'exercice 2008.

3.     Comptabiliser :

a.         les dotations aux amortissements de l'exercice 2008.

b.        La régularisation des frais de constitution ;

c.        la sortie de la machine SARAT.

4.     Compléter les annexes n°1 et 2.

5.      

a.        Présenter les calculs justificatifs de la provision de l'exercice 2007 concernant le client SALAM.

b.        Compléter l'état des créances. Annexe n°3.

6.     Compléter l'état des titres. Annexe n°4.

7.     Passer les écritures de régularisation nécessaires relatives :

a.        aux créances ;

b.        aux titres ;

c.        aux stocks ;

d.        aux comptes de charges.

8.     Passer au journal les écritures de constatation et de régularisation relatives à l'impôt sur les sociétés.

ANNEXE 1 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financières (Etat B2)

Exercice du 01/01/2008 au 31/12/2008

Nature	Brut début d'exercice	Augmentations	Diminutions	Brut fin d'exercice
IMMOBILISATIONS EN NON - VALEURS
. Frais préliminaires	180 000	---	…………………….	…………………….
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
. Installations techniques, matériel et outillage	…………………….	…………………….	…………………….	…………………….
. Matériel de transport	750 000	---	---	750 000

ANNEXE 2 : Extrait du tableau des amortissements (Etat B2 bis)

Nature	Cumul début d'exercice	Dotations de l'exercice	Amortissements sur immobilisations sorties	Cumul fin d'exercice
	(C1)	(C2)	(C3)	(C4)
IMMOBILISATIONS EN NON -VALEURS
. Frais préliminaires	144 000	…………………….	…………………….	…………………….
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
. Installations techniques, matériel et outillage	137 750	…………………….	…………………….	…………………….
. Matériel de transport	…………………….	…………………….	---	…………………….

ANNEXE 3 : Etat des créances

Clients	Créances au 31/12/2008		Provision		Ajustement		Créances irrécouvrables
	TTC	HT	2008	2007	Dotation	Reprise	HT	TVA
SALAM	7 500	6 250		30%
DAKIR	14 400	12 000		---
CHAKIB	9 000	7 500		---

ANNEXE 4 : Etat des titres

Titres	Nature	Nombre	Prix d’achat	Cours 2007	Cours 2008	Provisions		Ajustement
						2008	2007	Dotation	Reprise
MEDEX cédés	TP	50	350	330	320
MEDEX non cédés		150	350	330	320
PADEX	TVP	150	220	210	205